2021-06-10 01:36經濟日報 編譯／王巧文
G7財長同意將支持全球最低企業稅率定在至少15%，有望成為全球協議的基礎。路透
七大工業國集團（G7）財長已敲定歷史性的協議，支持創設至少15%的全球最低企業稅率，接著可能成為未來全球性協議的基礎。（延伸閱讀：全球大追稅的最低稅負制要來了 台商留意三大面向）
在各國競相以低稅率吸引外國企業入駐，這項協議的目標是要終結美國財長葉倫所稱、「過去30年來的企業稅率逐底競賽」。以下是全球最低企業稅率的幾個重要問答：
●為何要設立全球最低企業稅率？
主要是想避免跨國企業把獲利轉移到稅率較低的國家，以繳納較少的稅。
近年來，愈來愈多跨國企業都把來自藥品專利、軟體及智慧財產權授權費等無形資產的所得，被轉移到稅率較低的司法管轄區，從而避免在母國繳納更多稅。
●接下來呢？
G7的協議能為正在進行的更廣泛協商強化動能。經濟合作發展組織（OECD）已在協調近140國的稅務談判，討論訂定跨境數位服務稅、及避免稅基遭侵蝕的規範，例如全球最低企業稅率。
這些近140國將在6月30日到7月1日參加OECD舉行的線上會議，協商未來的跨境稅收規範，希望能在會中針對細節達成共識，接著這些國家所達成的協議，將成為7月9-10日的20國集團（G20）財長會討論議題之一。
OECD和20國集團（G20）都希望能在今年中之前，針對跨境數位服務稅與全球最低企業稅率敲定共識，但全球最低企業稅的談判在技術上較為簡單，爭議也較小，若各國對此達成廣泛共識，低稅率國家將極難封殺協議。
不過，OECD和美國都已表示，最終版本協議不太可能在10月登場的G20峰會之前敲定。因為美國的稅改方案將交由國會審議，因此美國的立場在7月底之前都很難確定。
OECD估計，若各國在這兩大方向達成協議，將額外進帳500億到800億美元的稅收，其中多數來自全球最低企業稅率。
●全球最低企業稅率怎麼運作？
全球最低企業稅將適用於海外獲利。各國政府仍能各自訂定企業稅率，但若有公司在特定某個國家以較低的稅率納稅，這家企業的母國便能以全球最低企業稅率，要求這家公司「補足」應繳納的稅收，消除轉移獲利的好處。
G7希望全球最低企業稅率能以國別適用、而非根據企業在各國的營運據點平均數計算。舉例來說，若有美國企業在不課徵企業稅的英屬維京群島登記獲利，那麼美國可要求這家企業針對這些獲利繳納15%的稅。
目前國際稅務談判要處理的另一議題，就是如何分配各國政府的課稅權，也就是要各國怎麼對蘋果和Google等大型跨國企業的超額、或非常規（non-routine）獲利課稅。G7同意，若有跨國企業的利潤超過10%，各國政府應該有權對這些企業在境內賺取的獲利，課徵至少20%的稅。
●有哪些議題待討論？
OECD上月說，各國政府已大致同意最低企業稅率的基本設計，但對稅率仍有歧見。專家指出，G7協議雖為最低企業稅率定在至少15%注入強心針，訂定稅率仍是最棘手的議題。
其它待協商的內容還包括：最低企業稅率是否該納入投資基金和不動產投資信託（REITs）、新稅率的適用時間，還要確保全球最低稅率能與美國稅改內容相容。
此外，各國在磋商全球稅率時，也可能獲免一些產業，例如採礦業，因為礦商會預先支付權利金給礦場所在國，各國也在討論金融服務業的例外情況。
官員也表示，一些國家也希望能爭取保留研發抵減稅收的空間，而中國大陸等國家則希望能保護低稅率的經濟特區。
●低稅率國家的反應？
任何最終協議，都可能對低稅率國家和避稅天堂產生重大影響。但低稅率國家的努力方向不太可能是阻擋談判，而是爭取讓最低企業稅率盡可能接近12.5%，或是尋求特定豁免權。愛爾蘭已表示，不管國際怎麼決定，都將把企業稅率維持在12.5%。
低稅率國家近年已意識到國際社會立場的改變，並已在關閉稅務漏洞，試著以低稅率以外的優勢，希望外國資本。瑞士已承諾取消特殊低稅率，將影響約2.4萬家外國企業。
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