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綜所稅申報全攻略 三大類扣除額一次看懂

2022/04/22 08:57:00

經濟日報 記者程士華/台北報導


5月報稅季就要來了,對於複雜的稅務計算,你都瞭解了嗎?經濟日報在此整理今年綜所稅申報中,每個人都有機會遇到的三大類扣除額,讓讀者一手掌握節稅優惠。



一、免稅額及標準扣除額



不分身分、家家戶戶都能享受的主要扣除項目,有依人頭計算的免稅額,以及依戶來計算的標準扣除額。


今年申報的是2021年度的綜所稅,依照當年度標準,申報戶中的每個人,至少能享8.8萬元免稅額,若是申報人、配偶及受扶養共同報稅的直系血親長輩,有人在申報年度已年屆70歲以上,那麼可以適用的免稅額還會再加碼50%,最多13.2萬元不用課稅。


跟免稅額不同的是,標準扣除額不是看人頭,而是以戶計算,今年報稅每戶基本可享12萬元標準扣除額,若是已婚者報稅,由於配偶雙方須合併報稅,因此適用二倍的標準扣除額24萬元。


關心稅務的讀者可能知道,財政部日前已公告因應物價上漲,要上修免稅額及標準扣除額的節稅幅度,其實那是明年報稅才會適用,今年申報可適用額度,都還是比照以往標準。


除了標準扣除額與免稅額之外,另外二種扣除額則是要特別舉證,或是符合一定的資格,才能適用的節稅方式。

二、列舉扣除額



顧名思義,列舉扣除額就是要特別舉證,才能夠享有的節稅項目,而且跟標準扣除額之間,只能擇一適用,因此只有當下列支出合計,超過標準扣除額(單身者12萬元、已婚者24萬元)時,才會有較佳的節稅效果。


財政部高雄國稅局指出,可列舉節稅的項目,共包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出,以及政治獻金。


國稅局官員指出,最常被使用的是捐贈扣除額,台灣人樂善好施,很願意透過捐款做公益,這項扣除額的限制較少,只要留意最高節稅額度,僅限於同年綜合所得總額的20%即可。


值得注意的是,對我國政府捐贈的節稅額度,是沒有上限的;另外,對政黨及政治人物捐贈的節稅額度,也可跟上述金額分開計算。


第二常見的則是保險費,每人最高可列舉2.4萬元,官員提醒,這部分能列報的只有人身保險,以及勞工及軍公教保險、國民年金險及全民健保保費,其中健保保費列報額度無上限,其他保險的保費,則不能列報節稅。


第三常見的主張為房貸利息支出,每戶每年最高可列報30萬元房貸利息節稅,且每戶以一屋為限。


官員表示,列報房貸利息的最大重點,在於「轉貸可以,增貸不行」,舉例來說,民眾若向A銀行貸款300萬元購入一間老屋,本金部分陸續已償還50萬元;事後因為B銀行提供較佳利率而轉貸,B銀行房貸利息的列報上限,就要以本金250萬元為基準計算,超出部分不得列入該屋的房貸利息扣除額。


對於還沒買房的年輕人,則可以用到每年12萬元房租支出扣除額,官員表示,原則上只要有確實支出,就可以申報此項扣除額,但由於舉證責任在申報人身上,因此最好有合約書、線上金流為憑;若以現金支付,理想上若能取得簽據,較容易申報過關。



三、特別扣除額



標準、列舉扣除額只能擇一申報,因此若要擴大節稅效果,要看能否適用特別扣除額,下列特別扣除額,皆可和標準扣除額同步適用,額外獲得節稅效果。


官員表示,目前法定特別扣除額共有七項,包括財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧等。


其中財交損失、薪資所得及儲蓄投資特別扣除額,這三類是作為對應所得的減項,其中財交損失可後抵三年;薪資所得為每人最高可減除20萬元;儲蓄投資則是每戶合計最高列報27萬元,可用於減除全戶放在金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金收益。


另外四項特別扣除額,則是因應特殊身份而給予的優惠,官員指出,身心障礙者每人可多扣20萬元應稅所得;育有五歲以下子女,每人每年可多扣12萬元;使用長照服務或在家照顧失能者,每位失能者可加扣12萬元,以上三項特別扣除額,都是享有固定額度的扣除。


跟上述定額減除的模式不同,教育學費扣除額設有每人每年2.5萬元上限,是針對納稅義務人扶養就讀大專以上院校的子女的減免,但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。

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