退撫新規上路！退休金一次領、分期領課稅差在哪？

2022/04/20 09:55:00

經濟日報記者程士華／台北報導

今年5月報稅時，與退休金相關的規定出現大幅修正，特別是軍公教族群，從今年開始將比照勞工，報稅模式與以往大不相同；無論是軍、公、教、勞，若剛好在去年退休，也要注意退休金一次領、分期領的課稅規定差異。

退撫新規上路跟勞工同步課稅

隨著立法院在去年底通過五大退撫相關法規修正案，包括《公務人員退休資遣撫卹法》、《陸海空軍軍官士官服役條例》、《公立學校教職員退休資遣撫卹條例》、《政務人員退職撫卹條例》、《公務人員退休撫卹基金管理條例》等，並追溯至2021年1月1日施行，軍公教族群退休金的規定，正式走入新制。

財政部賦稅署表示，軍公教的退休金，以往是採「先課稅、後免稅」的模式，每個月將部分薪資提撥進入退撫基金時，就會先視為薪資所得，由給薪單位先扣繳一筆稅；等到日後退休時，領取退休金可全額免稅。

而勞工的退休金則剛好相反，平時工作提撥的退休金，不視為薪資所得，亦不必先課稅；等到退休時才須按照稅法規定，享一定的免稅額度，也就是「先免稅、後課稅」。

賦稅署官員表示，在這次修法之後，軍公教及政務人員的退休金課稅規定，將會與勞工及私立學校教職員課稅方式一樣，改為「先免稅、後課稅」，從2021年1月1日開始，各職類人員繳付的退撫基金費用及自提儲金，繳付時不再課稅，等到日後退休時，才要計算定額免稅額度。

既然軍、公、教、勞課稅模式同步了，那麼若是剛好在去年退休，領到的退休金該怎麼稅呢？從業年資又有什麼影響呢？

官員表示，各類族群的退休金，包括了資遣費、退職金、離職金、終身俸、以及勞退新制的年金給付等，在稅法上稱為「退職所得」。

財政部會定期公布各年度減免公式，以今年申報適用的金額為例，選擇分期領取退休金，課稅模式最單純，全年領取總額在78.1萬元以下，不必課稅，超過的部分才會視為所得課稅。

而所謂年資的影響，其實只有「一次領取」才會有差，官員指出，部分民眾會希望一口氣領取整筆退休金，由於金額龐大，也需要相對應的減免機制才公平。

依財政部公布的標準，若在2021年度退休，服務年資乘以18萬元以內的部分，可以全部免稅；超過服務年資乘以18萬元，但低於服務年資乘以36.2萬元部分，以其半數作為所得額；高於服務年資乘以36.2萬元的部分，則要全額課稅。

以服務年資20年為例，黃小姐去年退休，選擇一次領取領到460萬元退休金，其中就有360萬元（20年×18萬元）為完全免稅；又因為退休金總額未超過724萬元（20年×36.2萬元），故剩餘部分採減半課稅，只有50萬元［（460萬元-360萬元）÷2］退職所得須課稅。

若有軍公教族群剛好在去年才退休，採分期領取者，如同一般課稅規定，只要留意全年領取總額在78.1萬元以下，不用擔心被額外課稅。

官員表示，反而是還沒退休的軍公教人員，綜所稅申報要特別留意，因為去年底新制才通過修法，又追溯到去年全年適用，各單位可能早已在去年1月至11月間，預先扣繳了好幾個月的稅款。

為回應上述情形，財政部已向各公務單位提醒，今年1月列報扣繳憑單時，只要填報不含退撫基金費用金額即可，至於去年各月份已經多扣繳的部分，只要如實申報即可，後續由所得人和國稅局自行處理退稅事宜。

也提醒目前仍在職的軍公教族群，5月報稅時留意薪資所得的計算，提撥至退撫基金的部分可享免稅，報稅時要多留意退稅金額是否正確。