憲法保障！遺產稅贈與配偶的錢，用「對分權」完美抵銷
- 財管台灣財富管理交流協會
- 10月14日
- 讀畢需時 4 分鐘
你可能聽說了，國稅局盯上了一個節稅方法：有些人會在親人過世前兩年內，趕快將財產贈與給配偶，想藉此減少遺產總額。現在，這個小撇步已被新法堵住了。財政部規定：過世前兩年內贈與配偶的財產，必須強制「抓回來」算成遺產課稅！
這消息讓很多配偶感到焦慮：「錢本來就已經是我的了，現在還要因為這筆錢多繳稅？」
好消息是，財政部已經發布了最新的執行細節，完美地解決了這個不公平的問題。這份新的處理原則（114年7月28日發布），是根據憲法法庭的精神而來，它的核心目的就是：雖然要課稅，但絕對不能讓你多繳！
我們將用最簡單的方式，解析這個既複雜又重要的「剩餘財產差額分配請求權扣除額」（簡稱「差額分配扣除額」）如何節稅！
重點一：釐清爭議源頭— 為何要「拆單」？
當那筆「兩年內贈與配偶的錢」（稅法上稱之為「擬制遺產」）被強制算回遺產總額時，最大的爭議是：所有繼承人，包括子女和配偶，都得一起負擔這多出來的稅金。但這筆錢明明是給配偶的！
憲法法庭判決（113年憲判字第11號）正是指出這種情況對配偶不公平。為了實現租稅公平，財政部做了兩件事來保障配偶權益：
分開計算： 遺產稅繳款書將拆分成「全體繼承人稅單」和「配偶稅單」。這樣就能準確切割權責，配偶只為自己的那部分負責。
核心保障： 確保配偶不會因為這筆「擬制遺產」而負擔額外的稅負。
重點二：節稅的秘密武器— 「擬制遺產」化身為「扣除額」
這是整個新制中最關鍵、也最聰明的一步。
首先，我們需快速理解「剩餘財產差額分配請求權」（簡稱「差額分配權」）是什麼：簡單講，就是夫妻中財產少的那一方，有權利向財產多的那一方要求「對分」婚後所賺的財產。對分後的那筆金額，就可以從遺產總額中扣除。
新原則的超級轉變就在這裡：
舊思維： 計算差額分配權時，不把那筆「兩年內贈與配偶的錢」算進去。
新原則： 雖然那筆錢被抓回來課稅了，但在計算「對分權」時，稅務機關會將這筆錢視為「過世者」現存的婚後財產！
💰 這個「加回去」動作的威力？
當「過世者」的婚後財產因為這筆「擬制遺產」而增加時，會讓過世者與配偶之間的財產差距拉得更大。根據「對分」原則，配偶能要求分配的金額就會跟著水漲船高！
這個「水漲船高」的部分，就是可以從遺產總額中扣除的金額。這等於是國稅局在告訴你：「你損失的，我用扣除額的方式還給你，而且還能順便抵銷掉你其他的遺產稅！」
💡結論： 國稅局左手收稅，右手給你一個「扣除權」來抵銷。聰明的配偶要做的，就是確保你的會計師在計算時，有把那筆「擬制遺產」加回去計算！
重點三：一算就明白！新舊算法的驚人差距
我們用一個簡單的例子驗證，這個「納入計算」的動作有多大的節稅效果。
【案例數字】
過世者（甲君）生前兩年內贈與配偶 1,000萬元。
甲君死亡時：婚後財產 2,900萬元。
配偶（乙君）婚後財產：200萬元。
計算項目 | 舊算法（不納入贈與） | 新算法（納入贈與） |
甲君財產總額 | 2,900萬 | 2,900萬 + 1,000萬 = 3,900萬 |
甲乙財產差額 | 2,900萬 - 200萬 = 2,700萬 | 3,900萬 - 200萬 = 3,700萬 |
差額分配扣除額 (差額÷2) | 2,700萬÷2 = 1,350萬元 | 3,700萬÷2 = 1,850萬元 |
🎁 節稅結果： 透過新算法，配偶能多爭取 500萬元（1,850萬 - 1,350萬）的扣除額！這 500萬元不用繳遺產稅，就是實實在在省下來的錢！
結語：適用時程與專業提醒
這個保障配偶權益的原則，適用於憲法法庭判決公告日（113年10月28日）之後發生的繼承案件。
這次財政部的處理原則，是稅法更趨向公平合理的展現。它告訴我們，面對新的稅法，我們不能只看「懲罰」的部分（兩年內贈與要課稅），更要看「補償」的權利（納入差額分配扣除額計算）。
如果你正在處理相關的遺產稅案件，請務必將這份「擬制遺產納入計算基礎」的原則，告知你的稅務專家。主動爭取權益，才能確保財產傳承萬無一失！
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