一次看懂 CRS、BEPS，以及 CFC、PEM：全球追稅大解密！

引言

簡單來說，CFC 和 PEM 是台灣自身的追稅工具；而 CRS 提供實際的金融資訊，讓追稅更有效率；BEPS 則是一個全球性的反避稅行動藍圖，指導各國制定相關法規。

本文

過去，許多企業或個人會透過各種方式，把錢放在國外，想藉此少繳稅。但隨著全球反避稅浪潮興起，各國政府紛紛聯手，築起一道道稅務防線。

今天，我們就來好好認識一下這幾個常被提到的專有名詞：CRS、BEPS、CFC、和 PEM，看看它們是如何共同打擊跨國避稅行為的。

CFC 和 PEM：台灣政府的兩把「追稅利器」

首先，從台灣角度來看。CFC（受控外國公司） 和 PEM（實際管理處所） 是台灣政府自己訂立的兩套稅務規定，目的很簡單：確保你該繳給台灣的稅，一毛都不能少。

CFC：專抓「藏在國外」的錢！想像一下，你在國外開了一間公司，而且這間公司是你完全能控制的。即使它在國外賺很多錢，你故意不把錢匯回台灣，想藉此避稅。但有了 CFC 規定，台灣政府會說：「這間國外公司是你控制的，它賺的錢其實就是你的。就算錢還沒回來，我還是會假設你已經拿到了，要你先繳稅！」
PEM：專抓「假外國公司」！有些公司雖然登記在國外，名義上是「外國公司」。但如果它所有「真正的大事」（比如決定怎麼賺錢、老闆在哪裡指揮）都是在台灣進行的，那麼根據 PEM 規定，台灣政府會直接把它當作台灣的公司，要它繳台灣的稅。

簡單來說，CFC 管的是「你控制的國外公司裡面的錢」，不准你把錢藏在那邊少繳稅。而 PEM 管的是「公司雖然掛著外國牌子，但實際做決策的『大腦』在台灣」，一樣要繳台灣的稅。

CRS 和 BEPS：全球聯手，提供「追稅情報」與「作戰計畫」

光靠 CFC 和 PEM還不夠，台灣還需要全球夥伴協助，才能更精準掌握海外資訊。這時CRS 和 BEPS 就扮演關鍵角色。它們就像是提供給台灣政府的「全球情報網」和「反避稅作戰計畫」。

CRS（共同申報準則）：全球銀行大串聯，你的國外帳戶透明化！CRS 就像是一個全球銀行的大聯盟。以前，你在國外銀行開戶，台灣政府很難知道。但現在，只要某個國家加入了 CRS，那個國家的銀行就必須定期把「非當地居民」的金融帳戶資料（例如你是台灣人，在香港銀行開戶的資訊）通報給當地政府，然後這些資料會在參與 CRS 的國家之間自動交換。所以，因為 CRS，台灣政府就能知道你在國外金融機構的帳戶資訊，更容易判斷你是不是符合 CFC 的條件。
BEPS（稅基侵蝕與利潤移轉）：全球反避稅的「作戰指南」！BEPS 是一個由許多國家共同參與的「反避稅大作戰計畫」。它不是一個單一的法律，而是一系列建議和行動方案，目標是堵住跨國企業利用各國稅法漏洞來少繳稅的行為。事實上，台灣制定 CFC 和 PEM 這些法規，就是為了響應 BEPS 的精神，跟上國際反避稅的潮流。BEPS 鼓勵各國建立更完善的 CFC 規則，並打擊企業利用「假外國公司」來規避稅務。所以，BEPS 提供了一個國際性的框架和指引，促使各國制定像 CFC 和 PEM 這樣的具體法規。

CFC和PEM是台灣政府用來追稅的自家規定，而CRS和BEPS則是國際合作的工具與理念，它們提供資訊和方向，讓台灣政府能更有效地執行CFC和PEM，確保該繳的稅跑不掉。

這四者環環相扣，共同建構起一個更透明、更公平的國際稅務環境。現在，想將財富藏匿海外以規避稅務，將變得越來越困難。

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