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初登年薪百萬新貴綜所稅會暴增?一次搞懂「累進差額」

2022/04/26 08:15:00

經濟日報 記者程士華/台北報導


陳先生出社會打滾幾年,終於在去年,達成年薪百萬的階段性成就,但這也代表他的年收入達標,會被課徵較重的綜所稅,不禁令他煩惱,這一年的繳稅負擔,會不會因此大增呢?


各級距稅率固定 不會一口氣暴增


財政部高雄國稅局表示,其實陳先生不用煩惱,即便適用稅率提高邁入新級距,稅制上還是有調節的機制,每個階段的收入提升,各級距適用的稅率還是固定的,不會因為進入新的級距,就讓租稅負擔一口氣提高。


以5月申報的2021年度綜所稅標準來看,未超過54萬元的部分,課徵5%所得稅;超過54萬元、未超過121萬元的部分,課徵12%所得稅;超過121萬元、未超過242萬元的部分,課徵20%所得稅;超過242萬元、未超過453萬元的部分,課徵30%所得稅;超過453萬元的部分,才課徵40%所得稅。


官員說明,有部分民眾會誤以為,跨入下一個所得級距後,適用稅率就會爆發性增加,但其實不是這樣算的。


以陳先生為例,假設他在扣除各項免稅額及扣除額後,年度所得剛好100萬元整,落在12%稅率的級距,這代表要繳稅12萬元嗎?


實際上在計算稅額時,每個級距的稅額還是固定的,陳先生適用的算式是[54萬元╳5%+(100萬元-54萬元)╳12%],得出來的結果為82,200元,比陳先生原先的預期更合理。




善用「累進差額」 自行核算更方便



雖然各級距課稅稅率不同,但把各級距逐一分開計算,過程過於複雜及繁瑣,國稅局指出,民眾若想自己算,財政部每年都會公布速算表,直接將各級距所得人的「累進差額」算出來,公告讓納稅義務人速算使用


以2021年度標準來看,針對落入12%級距的所得人,累進差額為37,800元、20%稅率級距累進差額為134,600元、30%稅率級距為376,600元;40%稅率級距則可減除829,600元累進差額。


官員表示,民眾可以直接用年度課稅所得乘以稅率,再依適用級距減除累進差額即可,算出來的結果,會與按課稅原則分層計算的結果一致。


再以陳先生為例,可以用年度課稅所得100萬元乘以12%稅率,再減除累進差額為37,800元,結果一樣是82,200元。


官員表示,收入愈高的族群,用部頒的累進差額來進行速算,可以省下更多複雜的算式,再以年度課稅所得300萬元為例,按速算公式(300萬元╳30%-376,600元]計算,即可得出年度綜所稅523,400元。


因應物價水準提升,官員提醒,目前的所得稅級距、速算公式即將走入歷史。



累進差額變化 可看出減稅效果



從明年申報開始,所得級距將會全面提高,最高級距課稅調整為472萬元以上,累進差額較今年申報增加34,400元;官員表示,累進差額的變化,也代表著明年起各級距的所得人,將因應物價調整,可以感受到的減稅效果。

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