【退稅快報】實質投資抵未分配盈餘， 1 年申報大限報你知！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 5天前
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辛苦賺來的錢，該怎麼用才最聰明？
對於所有努力經營的公司老闆來說，「未分配盈餘」是甜蜜的負擔。當公司賺錢了，留下來的盈餘如果沒有分配給股東，就要被國稅局加徵 5% 的所得稅。這筆稅，雖然不高，但對想將錢投入再發展的公司來說，總覺得不太划算。
好消息是，政府為了鼓勵企業「將錢從口袋變為資產」，特別祭出超級優惠：只要把這筆盈餘拿來做「實質投資」（例如買機器、蓋廠房、升級軟體）就能將這筆投資金額從未分配盈餘中減除，進而省下甚至退回 5% 的加徵稅！
這是《產業創新條例》第 23 條之 3 帶給你的超級福利。但這份福利有個黃金期限，錯過就真的要跟財神爺說再見了！
💡 誰可以減稅？「實質投資」的黃金三原則
要享受這項優惠，首先要符合以下三大原則：
原則一：適用對象
只限於「公司」或「有限合夥事業」（一般獨資或合夥事業不適用此優惠）。
原則二：資金來源與期限
必須用當年度盈餘來投資，且要在盈餘發生年度的次年起 3 年內完成。
舉例： 112 年賺的盈餘，最晚要在 115 年底前完成投資。
原則三：投資項目與門檻
投資項目必須是經營本業或附屬業務所需，且實際支出金額合計要達到 100 萬元以上，投資範圍包括：
興建或購置建築物（例如廠房、辦公大樓）。
購置軟硬體設備或技術（例如新的生產機器、資訊系統）。
⏳ 為什麼會錯過？關鍵在「時間差」與「一年大限」
這項優惠最大的陷阱，就出在「時間差」。
很多公司在申報未分配盈餘時（例如 114 年 6 月申報 112 年的盈餘），投資計畫還沒完成。這時候，因為設備還沒交貨、廠房還沒蓋好，這筆投資金額還不能減除。
所以，你必須先繳 5% 的加徵稅。
等到你的投資真正「完成」（例如機器安裝驗收、廠房取得使用執照），你才符合減稅資格。
關鍵來了： 國稅局南區國稅局特別提醒，如果你是在繳完稅後才完成投資，請務必把握《產業創新條例》第 23 條之 3 第 3 項規定的退稅期限：
從「完成投資之日」起算，1 年內，必須向國稅局提出申請退稅！
這 1 年，就是你的黃金退稅期限。
📝 實戰演練：一步錯，差 15 萬的慘痛教訓
我們來看一個國稅局提供的真實案例：
公司： 甲公司
年度盈餘： 112 年度，未分配盈餘 500 萬元。
投資目標： 購置生產機器設備，總價 300 萬元。
時間點 | 事件 | 應對方式 | 稅務結果 |
114 年 6 月 | 申報 112 年度未分配盈餘。（設備尚未交貨，未完成投資） | ❌ 當時不得減除 300 萬。 | 應繳稅 500 萬 × 5% = 25 萬 |
114 年 9 月 1 日 | 設備交貨（投資完成日）。 | ⭕️ 具備申請退稅資格。 | 溢繳稅額產生：300 萬 × 5% = 15 萬 |
115 年 8 月 31 日 | 最後申請期限！（完成日起 1 年內） | ✅ 成功申請： 可退回 15 萬元溢繳稅款。 | 應繳稅額變為 10 萬元。 |
115 年 12 月 | 假設此時才想起來申請。 | ❌ 逾期申請： 國稅局將駁回，喪失退稅權益！ | 浪費 15 萬元！ |
這個例子清楚告訴我們：即使你滿足了「3 年內投資 100 萬以上」的所有條件，但如果錯過了「完成日起 1 年內」的申報期限，這 15 萬元（300 萬實質投資所省下的稅額）就真的拿不回來了！
🔑 申請退稅，你需要準備什麼？
為了確保你能順利拿回溢繳的稅款，請在 1 年內準備好以下文件：
更正後的當年度未分配盈餘申報書。
適用《產業創新條例》第 23 條之 3 未分配盈餘實質投資明細表。
證明文件： 證明投資已完成的憑證，例如：
建築物的使用執照。
機器設備的交貨驗收單、發票、合約書。
款項支付憑證（例如銀行匯款單）。
總結提醒： 成功的實質投資減稅，不僅要看金額（100 萬以上）、看時效（3 年內），更要看退稅申請的截止日期（完成投資日起 1 年內）！聰明的老闆，請務必把這 1 年期限設為你的重要行事曆提醒！
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