不只補助金！未核定案件可追溯，人工生殖費用節稅總攻略！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 2025年10月22日
- 讀畢需時 4 分鐘
求子之路，是一條充滿期待、壓力與巨大金錢的旅程。特別是為了迎接「試管寶寶」（體外受精）而進行的人工生殖療程，動輒數十萬元的醫療費用，對於任何家庭來說都是沉重的負擔。
過去，許多頂尖的人工生殖機構，因為不是公立醫院、也非健保特約院所，加上會計紀錄未經財政部特別認定，導致父母們即使付了大筆醫療費，在申報綜合所得稅時，這筆錢也無法列舉扣除，形同二度負擔。
不過，好消息來了！財政部10月16日發布了一項重要的解釋令，大方放寬了這項限制。這意味著，只要您符合特定條件，就算是在非健保特約的「特約人工生殖機構」進行療程，辛苦付出的費用也能幫您合法節稅了！這無疑是政府在響應生育補助政策後，給予求子家庭的另一項實質幫助。
🔍 過去為何不能扣？稅法上的「白色巨塔」限制
首先，我們必須理解舊有的稅法規定。
根據《所得稅法》規定，我們在申報「醫藥及生育費列舉扣除額」時，對醫療院所有嚴格的限制，主要只能認列付給以下機構的費用：
公立醫院。
全民健康保險（健保）特約醫療院所。
經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院。
由於許多專門的人工生殖中心，並未加入全民健保特約，如果又沒有特別取得財政部的「會計完備」認證，那麼您在這裡花再多錢，都無法用來扣稅。這就是過去很多家庭面臨的困境。
🥳 重大放寬！滿足兩大條件即可減稅
這次財政部核釋的重點，就在於放寬了第三條的認定標準。
財政部指出，配合近年政府推動人工生殖補助方案，這類機構執行業務須經主管機關許可，並受到相關法規監管。因此，只要您滿足以下兩大核心條件，就能享受醫藥費列舉扣除的權益：
條件一：機構身份符合政府特約要求
您進行人工生殖技術療程的機構，必須是「衛生福利部體外受精（試管嬰兒）人工生殖技術補助方案之特約人工生殖機構」。簡單說，就是經過衛福部認可，可以執行並適用政府補助方案的機構。
條件二：療程費用經主管機關「核准補助」
雖然機構可能不是健保特約，但只要您該次療程的相關醫療費用「經中央或地方主管機關核准補助」，國稅局就放寬認定，視同該機構符合會計紀錄完備正確的要件。
白話解釋： 既然中央或地方政府都已經審核過您的療程，並核准發放補助款，就等於幫這筆醫療費用進行了「官方背書」，證明其真實性與合理性，因此可以比照認列扣除。
💰 實際扣多少？別忘了扣掉政府補助和保險！
成功符合資格後，您並非可以將總花費全部拿來扣稅。在計算列舉扣除額時，您必須先從總醫療費用中減除以下兩筆款項：
接受政府補助的部分。
受有保險給付的部分。
應扣除金額 = 實際支付醫療費用 – 政府補助金 – 保險給付金
只有扣除這兩項後的實際負擔醫療費用，才能列報支付費用年度的醫藥及生育費列舉扣除額。
📂 報稅必備！「通關文件」清單
為了證明您符合這次放寬的條件，報稅時（特別是適用本次新規定時）必須準備以下兩種文件，作為您的「必備憑證」：
人工生殖機構出具的醫療費用收據正本。
補助核撥的匯款證明 或 主管機關審核補助通知。
這兩份文件缺一不可，因為它們同時證明了您的「支出事實」以及「符合政府核准補助」的條件。
⏰ 追溯既往！舊案也能適用
這項放寬措施最棒的一點是，它具備追溯效力！
財政部明確指出，本解釋令發布時，對於尚未核課確定案件（即尚未經過稅捐稽徵機關核定，或還在行政救濟程序中的案件），都可以適用本規定。
這保障了過去幾年內，曾在這些「非健保特約、但有特約資格」的人工生殖機構進行療程，並已獲政府補助，但原先卻無法列舉扣除的家庭權益。如果您的案件尚未核定，請務必主動聯繫您的稅務顧問或會計師，重新計算並申報！
求子之路辛苦，政府和稅務機關的放寬，希望能減輕您們的負擔。請務必確認您的療程機構是否為衛福部特約，並妥善保管所有收據和補助通知，讓這份得來不易的愛，也能為您帶來節稅的小確幸！
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