2021-09-30 經濟日報 記者徐碧華
台南市陳媽媽（化名）的兒子做生意，有向銀行貸款約600萬元，今年碰上疫情，血本無歸。陳媽媽想幫忙把貸款還了，讓兒子的日子重新開始，陳爸爸反對。陳爸爸打電話問南區國稅局，陳媽媽要不要繳贈與稅？
官員回答說，要繳，無償替他人還債，以贈與論。官員還建議分年還款，可免贈與稅。
無償替他人還債 視為贈與
陳爸爸向官員描述了夫妻間的討論，他說，老婆護子心切，本來打算送錢給兒子去還貸款，並且遊說自己出一半。「我不同意，我擔心兒子錢到手不去還款，又投到生意上去。」後來，老婆決定600萬元全部自己出，而他最終同意，但要求老婆，錢不經兒子的手，直接給銀行。
南區國稅局瞭解了陳爸爸的問題，很有耐心的一層層解說，並且還發了新聞稿，提醒納稅人注意。官員表示，今年比較特別，5月以後剛好碰上新冠肺炎疫情升溫，實施三級警戒，生意難做，擔心其他家長一時不察，被補贈與稅。
官員說，如果陳爸爸沒有及時阻擋了一下，讓陳媽媽一次匯款把兒子的貸款清了，陳媽媽會被課贈與稅。國稅局會引用遺產及贈與稅法第5條，這一條明訂有六種情況「以贈與論」。陳媽媽適用第1款，第1款是「無償替他人還債」。由於匯款的資金流程明確，陳媽媽一旦被查到，無可辯駁。
不過，這類視為贈與案件被裁罰的情況較少，國稅局查到後，會先通知納稅人在期限來補報贈與稅，納稅人都不予理會，才會補稅裁罰。
官員指出，過去也有人被查到後，拿著借據，聲稱錢是兒子向媽媽借的，以後慢慢還，不是贈與。「多半被打槍。」因為借據可以倒填日期，事後書寫，國稅局會要求搭配看兒子的還錢清單，例如每個月固定匯款進媽媽帳戶。「沒有還錢記錄，單有借據，證明不了什麼。」
陳媽媽一次匯款給銀行，幫兒子把貸款還清，會怎麼樣？官員說，會被核課38萬元贈與稅。
算給你看
（600萬元贈與總額-220萬元贈與免稅額）×10%贈與稅稅率＝38萬元贈與稅
如果依陳媽媽所說的，夫妻各出一半呢？即陳爸爸、陳媽媽各匯款300萬元幫兒子還債。
（300萬元贈與總額-220萬元贈與免稅額）×10%贈與稅稅率＝8萬元贈與稅
陳爸爸要繳8萬元贈與稅，陳媽媽也要繳8萬元贈與稅，兩人合計繳稅16萬元。比陳媽媽一人單獨匯600萬元，省稅22萬元。
南區國稅局官員跟陳爸爸講，讓他們夫妻善用每年的贈與免稅額，分兩年還款，「一毛錢贈與稅也不用繳。」
第一年陳爸爸、陳媽媽各匯款220萬元，先還掉440萬元；第二年兩人再匯款還掉剩餘的160萬元即可。
如果600萬元全部都用陳媽媽的私房，陳媽媽也可以借道陳爸爸的戶頭，由陳媽媽贈與220萬元給陳爸爸，夫妻贈與是免贈與稅的。再由陳媽媽、陳爸爸各自匯220萬元，第一年先還440萬元，第二年陳媽媽再匯款160萬元。這麼安排也可以在短期內就把幫兒子還清債務，還不用繳贈與稅。
官員說：「分年償還是善用贈與免稅額節稅。」