兼營投資者必看：國外股利申報，你遺漏的2000萬！

經營公司，除了本業收入，有時候也會因為投資而獲得股利。當你開心數著從國內外公司拿到的股利時，你知道這筆錢在報營業稅時，其實有大學問嗎？

許多老闆會以為，股利收入是免稅的，所以報稅時就隨便填填，甚至忽略不計。但財政部最近就提醒，如果你的公司「兼營投資業務」，那麼取得的國內外股利收入，就算免稅，也必須在年度最後一期營業稅申報時，一併列入計算！

聽起來有點複雜？別擔心，今天我們就把這件事講清楚，避免你因為一個小小的疏忽，被國稅局找上門，還要多繳罰款。

你可能會問：「股利收入不是免稅嗎？為什麼還要申報？」

這就牽涉到營業稅的特殊規定。對於「兼營投資業務」的營業人（也就是公司除了本業，還同時有投資行為），你的進項發票（買東西時支付的營業稅）不能全部拿來扣抵銷項發票（賣東西時收取的營業稅）。

為什麼呢？因為你的部分進項發票，可能用於投資業務，而投資業務所產生的股利收入是免稅的。既然這部分收入是免稅，那麼相對應的進項稅額，當然也不能拿來扣抵。

因此，國稅局規定，你必須在年度結束時，將全年的股利收入全部計算進去，並用一個公式來算出「不得扣抵」的進項稅額，再將這筆金額補繳給政府。

這個計算方式，就像一個「比例原則」。你的免稅銷售額（股利收入）佔總銷售額的比例越高，那麼你不能扣抵的進項稅額就越多。

這個「比例原則」的計算，特別容易在「國外股利」上出錯！

財政部舉了一個實際案例：有一家甲公司，兼營投資業務。在112年間，他們取得了：

當甲公司申報112年最後一期營業稅時，只記得列報了國內的1,000萬元股利，卻漏掉了國外的2,000萬元。

結果，國稅局查核後發現，甲公司漏報了高達2,000萬元的免稅銷售額，導致「不得扣抵」的進項稅額計算錯誤，被要求補繳營業稅，還被處以罰款。

這個案例告訴我們，無論是從國內還是國外取得的股利，都必須全數併入年度最後一期的免稅銷售額進行申報。

如果你是兼營投資業務的營業人，在申報時有兩種方式可以選擇：

比例扣抵法：這是最常見也最簡單的方式。你只需將全年的股利收入併入最後一期申報，系統會自動算出你「不得扣抵」的進項稅額。
直接扣抵法：這種方式需要你將每一筆進項發票的用途，都清楚地分類，哪些用於應稅銷售，哪些用於免稅銷售。這種方式比較複雜，但如果你免稅銷售的佔比很低，而且帳務管理非常完善，或許能幫你省下一些稅。但要注意的是，一旦選用，三年內就不能變更。

國稅局提醒，你可以根據自身公司的狀況，選擇對自己最有利的方式。但無論選擇哪種，都務必將所有的股利收入，一個不漏地納入申報。