老闆注意！認股權沒收，節稅變繳稅
- 財管台灣財富管理交流協會
- 9月30日
- 讀畢需時 3 分鐘
想像一下，你的公司為了獎勵你，發給你一張「未來樂透」——這就是「員工認股權憑證」。這張樂透不是馬上就能兌獎，而是跟你約定好一個條件：比如，只要你乖乖待在公司三年，這張樂透券就變成真金白銀，你可以用很便宜的價格，去買公司的股票，享受股價上漲帶來的財富自由！
對公司來說，發這個認股權，是希望留住人才。為了這張「未來樂透」，公司在會計上會先認列一筆費用，當作是對員工的「薪資」。也就是說，這筆錢雖然還沒真正花出去，但公司已經先把它當成成本，從當年度的利潤裡扣掉，達到節稅的效果。
但如果這張樂透券沒有被兌換呢？
認股權失效，公司白認列的費用該怎麼辦？
「認股權失效」通常有兩種情況：
半途而廢型： 你原本答應要在公司待滿三年，但後來因為各種原因提早離職了，沒有達到公司設定的條件。這時，公司就會把發給你的認股權「沒收」。
錯過時機型： 你已經待滿三年，拿到了兌換樂透的權利，但可能因為股價沒漲，或者你忘記了，在兌換期限（比如五年）內，你都沒有行使你的權利。時間一到，這張樂透券就自動「過期失效」。
無論是哪種情況，這張認股權樂透都沒兌現。這時問題來了，公司在過去幾年已經把這筆「未來薪資」當作費用來節稅了，但現在這筆薪資根本沒有實際發生，那怎麼辦呢？
國稅局：錢沒花出去，就得還回來！
財政部的規定很明確：當公司沒收員工的認股權，或是認股權過期失效時，過去已經認列、用來節稅的那筆「薪資費用」，必須在失效或沒收的那一年，把它當作「收入」繳回來！
其實道理很簡單。公司本來把這筆錢當成「還沒發出去的薪水」來抵稅，但既然員工後來沒拿到，這筆錢就等於沒花掉。沒花掉的錢就不能拿來抵稅，所以得把這筆錢加回公司的收入裡，重新算一次要繳多少稅。
財政部北區國稅局舉了實際案例：
有一家公司在2018年發行認股權給員工，規定員工得待滿三年，到2021年才能行使權利，最晚行使日是2023年。結果到2023年，部分員工沒來換，認股權就失效了。過去這段時間，這家公司已經把這筆費用（總計500萬元）當作薪資支出來節稅。結果呢？國稅局來查帳時發現，你這500萬根本沒花出去，所以國稅局就把這500萬加回公司的「其他收入」裡，要求公司補繳稅款。
老闆們，別忽略這個會計小細節！
所以，各位老闆們、會計師們，下次在處理員工認股權時，除了追蹤員工的行使狀況，也別忘了關心那些失效或被沒收的認股權。當這些認股權無法兌現時，記得把過去已經認列的薪資費用，在當年列為公司的收入，這才符合稅務規定。遵守規定，才能讓公司的財務更穩健，也避免未來被國稅局找上門，還要多付一筆罰款。
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