AI工具也得繳稅？兼營營業人必看，向境外電商買服務，稅務眉角一次搞懂！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 8月27日
- 讀畢需時 4 分鐘
現代企業，尤其是兼營營業人，早已習慣使用各種線上工具來提升效率。從ChatGPT幫你寫文案、Canva讓你快速設計，到專業的AI會議記錄軟體，這些來自海外的數位服務（俗稱境外電商）已經是日常工作不可或缺的一部分。
但你知道嗎？當你付錢給這些境外廠商時，國稅局其實也在看著你！如果你是同時經營「應稅」與「免稅」業務的公司，向境外電商購買這些數位服務，可不能當作一般進貨，漏報稅可是會被罰錢的！
這篇文章將用最白話的方式，帶你一次搞懂這複雜的稅務規定。
什麼是「兼營營業人」？我就是嗎？
首先，我們得先搞清楚「兼營營業人」是什麼。
簡單來說，如果你公司同時有兩種以上的業務，而且它們的營業稅處理方式不同，那你就是「兼營營業人」。最常見的例子就是：
A公司賣手機（應稅），同時也提供手機維修服務（免稅）。
B診所除了看病收診療費（免稅），也賣醫療美容產品（應稅）。
C協會主要收入是會員年費（免稅），但偶爾也會舉辦活動販售周邊商品（應稅）。
如果你符合這種狀況，請務必把這篇文章看完，因為接下來的內容與你息息相關！
為什麼向境外電商買服務要特別申報？
這一切都與《營業稅法》有關。
一般來說，我們向國內廠商買東西或服務，對方開立發票給我們，發票上的稅金（進項稅額）可以拿來扣抵我們賣東西時產生的稅金（銷項稅額）。但境外電商因為在台灣沒有實體據點，它們開的收據或發票通常不含台灣的營業稅。
為了確保稅收公平，政府規定，當台灣的公司向這些境外廠商買「電子勞務」時，這筆交易就視同由台灣公司自己來「代繳」營業稅。
而「兼營營業人」的狀況更複雜一些。
因為你同時有應稅和免稅業務，你買的這些服務，不見得全是用在「應稅」業務上。例如，你買的AI軟體，可能同時用來處理應稅產品的行銷文案，也用來協助免稅業務的行政流程。
因此，國稅局要求你必須按照一個特殊的公式，來計算這筆買來的服務中，有多少比例是用在「免稅」業務上。這部分用在免稅業務的金額，就必須自行計算並補繳營業稅。
怎麼計算？舉個例子讓你秒懂！
別擔心，計算方式並沒有想像中那麼難。讓我們來看一個實際的案例：
情境：
甲公司是一家同時賣商品（應稅）和提供顧問服務（免稅）的兼營公司。
他們向國外A電商購買了一個AI會議記錄工具，花了新台幣26萬元。
根據公司的財務數據，他們計算出當期的「不得扣抵比例」為40%。這個比例代表公司有40%的收入來自免稅業務。
計算步驟：
找出應繳稅的金額：
首先，這筆26萬元的服務，要先乘以5%的營業稅率，也就是 260,000元 × 5% = 13,000元。這是這筆交易的總稅額。
計算應補繳的稅金：
接著，把總稅額乘以「不得扣抵比例」：13,000元 × 40% = 5,200元。
這個5,200元，就是甲公司向境外電商購買這項服務，必須額外補繳給國稅局的稅金。
時程提醒：
這筆稅金不是隨時繳，而是要跟著你申報當期營業稅時一起繳。如果甲公司是在5-6月買的，那他最晚必須在7月15日前，把這5,200元連同其他營業稅款一起申報繳納。
一個小動作，省下大麻煩！
你可能會覺得，幾千元的小錢，不報應該沒關係吧？
錯！國稅局現在對這類交易的查核越來越嚴格。一旦被查到漏報，除了要補繳稅款，還可能面臨罰鍰。
不過，財政部也給了大家一個「自首」的機會。
根據《稅捐稽徵法》第48條之1規定，只要在國稅局還沒查到你，你也還沒被人檢舉之前，主動去補報、補繳這筆稅金，就可以免除罰款，只需要補上利息。
這個規定非常重要，它鼓勵企業誠實申報，也能避免因一時疏忽而受到嚴厲懲罰。
總結：聰明企業，記得這樣做！
搞懂自己的身分： 先確認你是否屬於「兼營營業人」。
記錄清楚： 所有向境外電商購買的服務，不論金額大小，都應留下清楚的交易記錄。
按時申報： 記得在給付報酬的次期開始15天內，將這筆應繳稅額併入當期營業稅申報。
主動補報： 如果你發現過去有漏報，別等被查，趕快主動去補報，以免受罰！
善用科技工具的同時，也別忘了遵守稅務法規。把這些稅務眉角搞清楚，才能讓你的事業發展更穩健、更安心！
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