KY股陷阱：你以為免稅的股利，其實國稅局正盯著課稅！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 10月29日
- 讀畢需時 4 分鐘
「投資台股賺到的股利，不是免計入所得課稅嗎？這是常識啊！」
如果你的公司（總機構在台灣）有投資股票，對於《所得稅法》第42條規定的「國內股利免稅」條款，你一定不陌生。這項規定讓企業在投資台灣本地其他公司時，所獲得的股利不用重複課稅，是企業理財規劃中的重要基礎。
然而，在台灣證券市場上，有一種特殊的股票，它掛著台灣上市櫃公司的光環，卻藏著一個巨大的稅務陷阱，那就是近年來備受投資人追捧的——KY股（通常指海外公司來台上市掛牌的股票）。
你以為買進KY股、收到配發的股利時，可以適用國內股利免稅？答案是：錯！
財政部臺北國稅局最近再次發出嚴正提醒，並揭露了實務案例：許多公司因為這個誤解，被核定短漏報所得，不僅要補繳稅款，還面臨罰鍰！
KY股：身在台灣，心在外國
要理解這個稅務陷阱，我們首先要搞清楚KY股的本質。
KY股，全名為「開曼群島（Cayman Islands）註冊公司在台發行股票」的簡稱，但廣義上泛指依照外國法律設立，並經台灣證交所或櫃買中心核准來台掛牌的外國公司股票。
關鍵區別在於：
簡單來說，KY股只是一個「來台灣上市掛牌」的「外國公司」。
當你的公司（總機構在台灣）投資KY股並獲配股利時，這筆收入在稅法上被視為：「投資於外國公司所取得的股利收入」。
它無法享有《所得稅法》第42條規定的「國內股利不計入所得額課稅」的優惠。
實務慘案：55萬股利，11萬補稅，外加罰鍰！
讓我們看看國稅局公佈的真實案例：
甲公司的誤解：
甲公司（總機構在台灣）透過證券商購買並持有KY股。
112年度獲配股利 55萬元。
甲公司誤以為「只要是在台灣上市的股票，股利都免稅」，因此在營所稅申報時，未將這55萬元的股利收入計入所得額。
國稅局的核定：
稽徵機關查核發現，甲公司短漏報股利收入55萬元。
補徵稅額： $550,000X 20%（假設稅率） = $110,000
裁處罰鍰： 依《所得稅法》第110條規定，短漏報所得還要面臨罰鍰。
短短一個疏忽，不僅多繳了11萬元稅金，還帶來額外的罰款壓力，實在得不償失。
企業主必看：三大自救與檢查清單
既然KY股的股利視為「外國所得」，企業就必須將這筆股利收入併入營利事業所得額中課稅。
你的公司應立即進行以下三點自查與規劃：
1. 檢視你的投資組合，別再被「KY」騙了！
檢查清單： 仔細核對你的股票交易明細與集保清單，所有以「XX KY」結尾的股票，其配發的股利，皆不適用免稅規定。
會計處理： 應將這筆股利收入全額計入當年度的營業外收入，並納入營利事業所得額計算。
2. 小心海外所得與最低稅負制 (AMT) 的影響
雖然KY股股利是外國所得，但營利事業的海外所得本身並不適用個人海外所得超過100萬需計入最低稅負制（AMT）的規定。企業的KY股股利是直接併入一般營所稅課徵。
重要提醒： 儘管如此，企業的稅務部門仍需清楚區分：這筆收入是應稅所得，必須併計課徵。
3. 發現短漏報？立即主動補報可免罰！
國稅局強調了一個重要的自救條款：
根據《稅捐稽徵法》第48條之1規定，如果在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定人員調查前，營利事業主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，只需要加計利息，可以免除罰鍰。
如果你的公司在過去年度有投資KY股，並誤以為股利免稅而漏報，請務必把握機會，在國稅局找上門前完成補正！
結語：稅務合規，從辨別公司國籍開始
KY股的掛牌交易確實帶來了投資的便利，但在稅務上，企業絕不能將其視為一般的「國內」公司。
請記住這句口訣：
「KY股身披台股衣，股利本質是外國錢；企業獲配須申報，否則補稅又罰鍰。」
在日益複雜的全球投資環境中，精確辨別投資標的國籍和適用稅法，是企業財務合規的基石。切勿因一個看似不起眼的「KY」字樣，讓公司的稅務風險瞬間升高！
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