海外公司賺錢，台灣也要繳稅？CFC制度懶人包
- 財管台灣財富管理交流協會
- 2025年9月20日
- 讀畢需時 3 分鐘
想像一下，你是一個成功的企業家，為了拓展海外事業，或只是想把賺到的錢，放在一個稅率比較低的地方，所以你在國外成立了一間公司，我們叫它「海外小金庫」（受控外國企業，簡稱CFC）。
以前，只要你沒把小金庫的錢匯回台灣，國稅局就看不到，也課不到稅。但聰明的你可能已經想到，這樣不就有很多公司會把錢放在海外，讓台灣國庫空空嗎？
為了堵住這個漏洞，政府從2023年開始，推出了「CFC制度」（受控外國企業所得稅制）。簡單來說，這個制度就像是國稅局在你的海外小金庫裝了一個監視器。從現在開始，就算你沒有把錢匯回台灣，只要海外小金庫有賺錢，國稅局就會「視同」你已經把錢賺回台灣，直接計入你公司的所得，課你稅！
什麼情況可以豁免？兩個「免死金牌」
聽到這裡，你可能已經開始擔心了，難道海外公司賺的錢，以後都要乖乖繳稅嗎？別擔心，CFC制度不是要打擊所有海外公司，而是為了打擊那些「空殼公司」。
政府很佛心，提供兩種「豁免規定」，只要符合其中一項，你的海外小金庫就可以暫時免於CFC課稅。這兩張「免死金牌」是：
賺很少： 你的海外小金庫全年盈餘在新台幣700萬元以下。
有在做事： 你的海外小金庫在當地有「實質營運活動」。
通常第一個門檻比較好理解，但第二個「實質營運」就是大魔王了，很多人以為自己符合，結果被國稅局補稅，甚至罰款。
實質營運：不是你說了算，國稅局有三條「緊箍咒」
什麼叫做「實質營運」？國稅局不是看你說了什麼，而是看你做了什麼。他們有三個很明確的評斷標準，缺一不可：
有固定辦公室： 你的海外小金庫在當地，要有自己的固定營業處所。這聽起來簡單，但實際操作上眉角很多。
有僱用員工： 你的海外小金庫必須僱用員工，並且這些員工真的在當地辦公室「實際經營業務」。
被動收入很少： 你的海外小金庫賺的錢，其中像股利、利息、租金這種被動收入（非主動銷售賺來的錢）的比例，不能超過總收入的10%。
這三條「緊箍咒」只要有一條沒符合，國稅局就會認定你的海外公司是空殼，直接將你的海外獲利併回台灣母公司課稅。
案例分享：兩萬塊的租金，換來一億二的稅單！
北區國稅局最近就處理了一個血淋淋的案例。
有間「甲公司」在海外設立了一家「CFC-A公司」，並在申報時主張符合「實質營運豁免」。他們說：
「我們CFC-A公司在當地有固定辦公室！」（第一條，過關）
「我們有僱用員工，在當地實際經營業務！」（第二條，過關）
「我們的被動收入占比也低於10%！」（第三條，過關）
一切看起來都很完美，但國稅局不是吃素的。他們仔細一查，發現幾個致命的漏洞：
租金支出太低： 甲公司提供的租金發票，全年租金才新台幣2萬元。一年兩萬塊的租金，你覺得能在國外租到什麼樣的辦公室？ 國稅局覺得這根本不像一個正常的營業場所，而且連水電費都沒申報。
員工不在當地： 甲公司提供的員工合約顯示，這位員工雖然是CFC-A公司的，但他的工作地點是「各海外市場」，並非CFC-A公司的設立地。換句話說，這個員工根本沒有在那個號稱「辦公室」的地方上班！
因為這兩個漏洞，國稅局認定CFC-A公司根本沒有「實質營運」，於是直接把CFC-A公司當年賺的6億元，併入甲公司的所得，補徵了高達1億2千萬元的稅金。
這個案例告訴我們，別以為找個地址掛名、隨便請個人就叫做「實質營運」。國稅局查得很細，任何不合理的行為，都可能讓你付出慘痛的代價。
結論：別賭運氣，誠實申報是王道
CFC制度的推出，代表海外資產透明化已經是趨勢。它不是要讓所有海外公司都活不下去，而是希望打擊惡意的避稅行為。
如果你在海外有公司，請好好評估它的真實狀況。如果真的符合實質營運，請備齊所有證明文件（租金合約、水電費單據、員工薪資證明等），老老實實地申報；如果只是為了避稅而設立的空殼公司，那就別再心存僥倖，該繳的稅還是要繳。
記住，國稅局查稅，就像是偵探辦案。任何不合理的線索，都可能成為你被補稅的證據！
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