分居能分開報稅嗎？國稅局：小心，這四種情況才行！

對於單身的人來說，報稅這件事相對單純，但對於有配偶的人來說，夫妻報稅總是一門大學問。

尤其最近國稅局公布一個真實案例，讓我特別想跟大家聊聊這個話題：「都已經分居了，為什麼還不能各自報稅？」

這個問題聽起來很合理，對吧？但國稅局的答案可能跟你想的不一樣。

首先，我們得回到一個根本的觀念：台灣的綜合所得稅，是採「家戶所得制」。簡單說，就是以「家」為單位來計算所得。除非有特別規定，否則夫妻雙方的所得、扣除額、免稅額等等，都必須綁在一起申報。

「家戶所得制」的立法精神，是考量夫妻雙方在法律上是共同生活的，經濟上也是一個共同體。所以，哪怕你們因為感情不睦而分居，只要婚姻關係還存在，在國稅局的眼裡，你們依舊是同一個「家戶」，原則上還是要一起報稅。

這點和很多人的直覺不太一樣，因此常常引起誤解。

國稅局舉了一個例子：一位甲先生和他的太太感情不好，從112年開始協議分居。到了報稅季節，兩人就各自申報，誰都沒把對方的資料放進去。

結果，國稅局一查，發現兩人的所得加起來已經超過某些扣除額的門檻，但他們卻分開申報，導致少繳了稅。國稅局除了補稅之外，還依法開罰。甲先生不服氣，他覺得自己又不是故意的，都分居了為何不能自己報？

但國稅局最終維持了原判，因為這起案例不符合他們所認定的「特殊分居條件」。

那什麼情況下，夫妻分居才能合法地各自申報呢？國稅局說，必須符合他們所訂定的《認定標準》裡的四種特殊情形。

這四種情形，簡單來說，都必須要有「公權力」的介入，也就是說，不是你們自己說了算，必須有法院的裁定或政府的命令。

分居已超過6個月，並經法院宣告改用「分別財產制」。這指的是夫妻因為感情不睦，難以維持共同生活，且分居已達6個月以上，向法院申請並裁定改為分別財產制。從法院裁定當年的所得稅申報開始，就可以各自報稅。
分居已超過6個月，並經法院裁定子女權利義務的行使與負擔。如果夫妻分居已超過6個月，並經法院裁定未成年子女的扶養權利與義務歸屬，從裁定當年的所得稅申報開始，也可以各自報稅。
依據《家庭暴力防治法》取得「通常保護令」。只要在通常保護令的有效期間內，夫妻雙方都可以各自申報。這是一種為了保障受害者的緊急處理方式。
在取得「通常保護令」前，已取得「暫時或緊急保護令」。這指的是在法院正式核發通常保護令之前，所取得的臨時性保護令，在保護令的有效期間內，夫妻同樣可以各自申報。

看到這裡你應該懂了。國稅局的考量是，如果夫妻已經走到了需要法院介入的階段，代表雙方關係已嚴重破裂，已經不屬於經濟上的「家戶共同體」，因此才允許他們各自報稅。

但像甲先生那樣，只是「協議分居」，沒有任何法院的證明文件，在國稅局眼裡，依舊不符合分開申報的資格。