2022/04/26 08:15:00
經濟日報 記者程士華／台北報導
陳先生出社會打滾幾年，終於在去年，達成年薪百萬的階段性成就，但這也代表他的年收入達標，會被課徵較重的綜所稅，不禁令他煩惱，這一年的繳稅負擔，會不會因此大增呢？
各級距稅率固定 不會一口氣暴增
財政部高雄國稅局表示，其實陳先生不用煩惱，即便適用稅率提高邁入新級距，稅制上還是有調節的機制，每個階段的收入提升，各級距適用的稅率還是固定的，不會因為進入新的級距，就讓租稅負擔一口氣提高。
以5月申報的2021年度綜所稅標準來看，未超過54萬元的部分，課徵5%所得稅；超過54萬元、未超過121萬元的部分，課徵12%所得稅；超過121萬元、未超過242萬元的部分，課徵20%所得稅；超過242萬元、未超過453萬元的部分，課徵30%所得稅；超過453萬元的部分，才課徵40%所得稅。
官員說明，有部分民眾會誤以為，跨入下一個所得級距後，適用稅率就會爆發性增加，但其實不是這樣算的。
以陳先生為例，假設他在扣除各項免稅額及扣除額後，年度所得剛好100萬元整，落在12%稅率的級距，這代表要繳稅12萬元嗎？
實際上在計算稅額時，每個級距的稅額還是固定的，陳先生適用的算式是［54萬元╳5%+（100萬元-54萬元）╳12%］，得出來的結果為82,200元，比陳先生原先的預期更合理。
善用「累進差額」 自行核算更方便
雖然各級距課稅稅率不同，但把各級距逐一分開計算，過程過於複雜及繁瑣，國稅局指出，民眾若想自己算，財政部每年都會公布速算表，直接將各級距所得人的「累進差額」算出來，公告讓納稅義務人速算使用
以2021年度標準來看，針對落入12%級距的所得人，累進差額為37,800元、20%稅率級距累進差額為134,600元、30%稅率級距為376,600元；40%稅率級距則可減除829,600元累進差額。
官員表示，民眾可以直接用年度課稅所得乘以稅率，再依適用級距減除累進差額即可，算出來的結果，會與按課稅原則分層計算的結果一致。
再以陳先生為例，可以用年度課稅所得100萬元乘以12%稅率，再減除累進差額為37,800元，結果一樣是82,200元。
官員表示，收入愈高的族群，用部頒的累進差額來進行速算，可以省下更多複雜的算式，再以年度課稅所得300萬元為例，按速算公式（300萬元╳30%-376,600元］計算，即可得出年度綜所稅523,400元。
因應物價水準提升，官員提醒，目前的所得稅級距、速算公式即將走入歷史。
累進差額變化 可看出減稅效果
從明年申報開始，所得級距將會全面提高，最高級距課稅調整為472萬元以上，累進差額較今年申報增加34,400元；官員表示，累進差額的變化，也代表著明年起各級距的所得人，將因應物價調整，可以感受到的減稅效果。