擬制遺產新規告別遺產稅「連帶課」！

說到遺產，總讓人感到既複雜又敏感，特別牽涉到稅務問題時，一個不小心就可能讓家人間產生誤會甚至紛爭。最近，財政部公布一項重要的「作業原則」，將徹底改變過去遺產稅制中，一個長期為人詬病的「不公平」現象。

這個改變，讓配偶和子女在面對遺產稅時，都能更公平地承擔責任，本文用最白話的方式，解析這個攸關你我權益的稅務新章！

「擬制遺產」這個詞聽起來很專業，但其實很簡單，它指的是「法律上為了課稅目的，把某些本來並非傳統意義上的遺產，也視為遺產來計算」。最常見的例子，就是被繼承人（過世者）在死亡前兩年內，曾贈與給配偶的財產。此外，一些特定的人壽保險金、公教勞保險金等，也可能被認定為擬制遺產。

在過去的制度下，問題就出在：雖然這些「擬制遺產」被算進了總遺產，但由此產生的遺產稅，卻是由所有繼承人（包括在世配偶和所有子女）共同且連帶地負擔。這種「連帶責任」，就可能造成以下兩大「不公平」：

對配偶而言的「潛在委屈」：配偶確實收到了這筆「擬制遺產」。然而，由於「連帶責任」，如果子女（其他繼承人）手頭不方便或不願意繳他們應分攤的那部分稅金，配偶為了讓整個遺產能順利辦理繼承和過戶，可能必須被迫「代墊」甚至「繳清」所有的遺產稅，包括子女應負擔的部分。這就像是自己收到的錢，卻還要為了讓事情完成，而幫別人多繳稅，承擔了不屬於自己的財務壓力。
對子女而言的「無辜負擔」：子女根本沒有直接收到這筆「擬制遺產」（因為這筆錢是過世的父/母贈與給另一位在世配偶的）。但在舊制下，子女卻必須為這筆他們沒拿到、也不屬於他們的「擬制遺產」所產生的稅金，分攤一部分責任。這讓許多子女感到非常不解：「這筆錢又不是給我，為什麼我要為它繳稅？」這也是司法院大法官指出舊制不合理之處的核心原因。

為了解決這個讓配偶和子女都可能感到不公平的「共同背債」困境，財政部這次的「作業原則」（從2024年10月28日起適用）帶來了關鍵性的變革：它將遺產稅的責任徹底劃清了！

如果配偶沒有拋棄繼承，以後在遺產稅的處理上，你會看到「兩張稅單」：

「擬制遺產」所產生的稅金：這部分稅金將單獨開立一張稅單，直接指定由配偶本人來繳納。配偶將明確為自己所收到的「擬制遺產」負責。
「其他遺產」（傳統意義上的遺產，例如死者名下的房產、存款等）所產生的稅金：這部分稅金則會開立另一張稅單，由所有繼承人（包括配偶、子女等）共同分攤繳納。這才是子女應負擔的稅額，他們不再需要為配偶的擬制遺產「無辜背債」。

實際案例（財政部釋例）:

假設遺產總額6,500萬元，其中包含500萬元是配偶收到的「擬制遺產」。核定後總共應繳的遺產稅是275萬元。

這樣一來，誰從哪部分遺產受益，誰就承擔那部分的稅金。這種「受益者付費」的原則，讓遺產稅的責任歸屬更加透明、合理，真正實現了對所有繼承人的公平！

各自繳納彈性：配偶和所有繼承人可以各自針對自己的稅單，申請延期或分期繳納，甚至可以申請用實物（如房地產）來抵繳稅款。
過戶不卡關：即使配偶那張稅單還沒繳清，只要「所有繼承人」那部分的稅單繳完了，屬於「其他遺產」的財產就可以先辦理過戶或移轉。這大大提高了遺產處理的效率，不再因一方的稅務問題而耽誤整體進度。
拋棄繼承更明確：如果配偶明確選擇拋棄繼承，那麼「擬制遺產」所產生的稅金，就不會再向配偶徵收，也不會轉嫁給其他繼承人，權益保障更全面。