💡財部新規：生前贈與配偶 也納入遺產稅！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 7月29日
- 讀畢需時 3 分鐘
📅 財政部在 2025年7月28日公布了一項重要的新規則，這次針對的是：「死亡前兩年內，贈與配偶的財產，該不該課遺產稅？怎麼課？」
這些新規是為配合憲法法庭判決，讓「配偶的權益被看見」、「課稅方式更公平」。
以下用最簡單的方式，帶你一次搞懂 👇
🧾 為什麼會改？
原本《遺產及贈與稅法》規定，如果一個人過世前兩年內送了配偶財產（例如現金、房產），這部分會被視為「擬制遺產」，也要被課遺產稅。
⚠️ 問題來了： 這些錢是給配偶的，但卻常常要由其他繼承人出錢幫忙繳稅，感覺不太公平。
憲法法庭在 2024 年認定這樣的做法「違憲」，要求兩年內修法。財政部這次提出的「處理原則」，就是為了這段「修法前的過渡期」而設的。
🧭 兩大變革一次看懂！
✅ 變革一：贈與配偶的財產，配偶自己繳稅！
從現在開始，如果往生者生前兩年內有送配偶財產（如 500 萬），這部分雖然還是列入遺產總額，但：
📌 國稅局會「單獨對配偶開稅單」，讓配偶自行負擔這部分的遺產稅。
🔍 舉例說明：
總遺產是 6,500 萬（其中 500 萬是生前送給配偶的）
算出來的遺產稅總額是 275 萬
那麼：
配偶繳 21 萬（500/6,500 × 275 萬）
其他繼承人（含配偶）繳254萬
➡️ 簡單說，就是一張稅單變兩張，稅負分清楚。
✅ 變革二：贈與配偶的錢不能抵掉繼承義務
過去有些人會這樣想：「我爸生前已經送給我媽 500 萬了，那我就不用再給她其他遺產了吧？」
🛑 現在不行了！
根據新規定： 📌 那 500 萬仍要被視為「被繼承人生前的財產」，要照樣計算配偶應得的那一份剩餘財產。
✔️ 而且，其他繼承人還是要實際給付法定應該分給配偶的金額，不能拿那筆贈與去抵銷。
🔍 舉例說明：
除了那 500 萬，遺產還有 6,000 萬
配偶名下的財產是 4,000 萬
那她可主張「剩餘財產差額分配請求權」的金額為 1,000 萬（6,000 – 4,000 ÷ 2）
但在報稅扣除上，申報人可列扣除 1,250 萬（6,500 – 4,000 ÷ 2） 👉 雖然報稅時可以列報 1,250 萬扣除，但實際應給配偶的是 1,000 萬，不能用那 500 萬贈與去抵掉。
📝 延伸補充：報稅與繳稅會怎麼做？
遺產稅稅單會分兩張：一張寄給配偶（針對她收到的贈與部分），一張寄給所有繼承人（針對其他遺產部分）
可以分期或延後繳稅，也可以用房產等實物抵繳
即使配偶那張稅單還沒繳完，只要其他繼承人繳清了，也能辦理房產過戶等遺產移轉
⚖️ 結語：公平的制度，保障配偶權益
這項制度改革，不只是稅務技術調整，更是落實憲法保障「平等權」、「財產權」的具體做法。
📌 財政部也強調，會在兩年內完成《遺贈稅法》的正式修法，這只是「過渡處理原則」，但從今天起就已經開始適用了。
如果您有朋友最近正好在辦理繼承、遺產稅務，記得特別留意這個新規則！
參考來源：
經濟日報／生前贈與配偶財產 兩變革
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