2022/04/22 08:57:00
經濟日報 記者程士華／台北報導
5月報稅季就要來了，對於複雜的稅務計算，你都瞭解了嗎？經濟日報在此整理今年綜所稅申報中，每個人都有機會遇到的三大類扣除額，讓讀者一手掌握節稅優惠。
一、免稅額及標準扣除額
不分身分、家家戶戶都能享受的主要扣除項目，有依人頭計算的免稅額，以及依戶來計算的標準扣除額。
今年申報的是2021年度的綜所稅，依照當年度標準，申報戶中的每個人，至少能享8.8萬元免稅額，若是申報人、配偶及受扶養共同報稅的直系血親長輩，有人在申報年度已年屆70歲以上，那麼可以適用的免稅額還會再加碼50%，最多13.2萬元不用課稅。
跟免稅額不同的是，標準扣除額不是看人頭，而是以戶計算，今年報稅每戶基本可享12萬元標準扣除額，若是已婚者報稅，由於配偶雙方須合併報稅，因此適用二倍的標準扣除額24萬元。
關心稅務的讀者可能知道，財政部日前已公告因應物價上漲，要上修免稅額及標準扣除額的節稅幅度，其實那是明年報稅才會適用，今年申報可適用額度，都還是比照以往標準。
除了標準扣除額與免稅額之外，另外二種扣除額則是要特別舉證，或是符合一定的資格，才能適用的節稅方式。
二、列舉扣除額
顧名思義，列舉扣除額就是要特別舉證，才能夠享有的節稅項目，而且跟標準扣除額之間，只能擇一適用，因此只有當下列支出合計，超過標準扣除額（單身者12萬元、已婚者24萬元）時，才會有較佳的節稅效果。
財政部高雄國稅局指出，可列舉節稅的項目，共包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出，以及政治獻金。
國稅局官員指出，最常被使用的是捐贈扣除額，台灣人樂善好施，很願意透過捐款做公益，這項扣除額的限制較少，只要留意最高節稅額度，僅限於同年綜合所得總額的20%即可。
值得注意的是，對我國政府捐贈的節稅額度，是沒有上限的；另外，對政黨及政治人物捐贈的節稅額度，也可跟上述金額分開計算。
第二常見的則是保險費，每人最高可列舉2.4萬元，官員提醒，這部分能列報的只有人身保險，以及勞工及軍公教保險、國民年金險及全民健保保費，其中健保保費列報額度無上限，其他保險的保費，則不能列報節稅。
第三常見的主張為房貸利息支出，每戶每年最高可列報30萬元房貸利息節稅，且每戶以一屋為限。
官員表示，列報房貸利息的最大重點，在於「轉貸可以，增貸不行」，舉例來說，民眾若向A銀行貸款300萬元購入一間老屋，本金部分陸續已償還50萬元；事後因為B銀行提供較佳利率而轉貸，B銀行房貸利息的列報上限，就要以本金250萬元為基準計算，超出部分不得列入該屋的房貸利息扣除額。
對於還沒買房的年輕人，則可以用到每年12萬元房租支出扣除額，官員表示，原則上只要有確實支出，就可以申報此項扣除額，但由於舉證責任在申報人身上，因此最好有合約書、線上金流為憑；若以現金支付，理想上若能取得簽據，較容易申報過關。
三、特別扣除額
標準、列舉扣除額只能擇一申報，因此若要擴大節稅效果，要看能否適用特別扣除額，下列特別扣除額，皆可和標準扣除額同步適用，額外獲得節稅效果。
官員表示，目前法定特別扣除額共有七項，包括財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧等。
其中財交損失、薪資所得及儲蓄投資特別扣除額，這三類是作為對應所得的減項，其中財交損失可後抵三年；薪資所得為每人最高可減除20萬元；儲蓄投資則是每戶合計最高列報27萬元，可用於減除全戶放在金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金收益。
另外四項特別扣除額，則是因應特殊身份而給予的優惠，官員指出，身心障礙者每人可多扣20萬元應稅所得；育有五歲以下子女，每人每年可多扣12萬元；使用長照服務或在家照顧失能者，每位失能者可加扣12萬元，以上三項特別扣除額，都是享有固定額度的扣除。
跟上述定額減除的模式不同，教育學費扣除額設有每人每年2.5萬元上限，是針對納稅義務人扶養就讀大專以上院校的子女的減免，但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。