免稅天堂就在台灣？透視台灣稅制結構與合法節稅的極限

財管台灣財富管理交流協會
10月15日
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◾️賴建呈（台灣財富管理交流協會創辦人）

在一般人的認知裡，「免稅天堂」總是指那些遙遠的島嶼，像是英屬維京群島（BVI）或塞席爾之類，這些地方以不課徵所得稅而聞名。但今天，我想跟各位分享一個顛覆認知的觀點：對於懂得運用法規優勢的高收入人士來說，臺灣的稅制結構，其實可以讓他們享受全球數一數二低的實質稅率。

是的，你可以稱之為「免稅天堂在臺灣」。這並非透過任何非法的資產隱匿，而是透過對現行法規的精確理解和應用。

臺灣稅制的「潛規則」：極低的實質課稅稅基

為什麼我會這麼說？關鍵在於對「所得結構」的精細佈局，將應稅所得極小化。

如果你是一位高收入人士，能夠從最初的投資佈局，到最終的個人綜合所得稅申報，都完整地主張自身權利，那麼臺灣的稅基結構將會展現出巨大的優勢。

根據我們的專業分析，臺灣的總體課稅稅基，也就是實際被拿來計算稅金的所得部分，不到 35%。

舉例來說，一位年所得新臺幣 1,000 萬元的納稅人，若能合法且充分地主張各項權利，其中將有高達 650 萬元的所得幾乎是免稅的。最終，僅需以約 350 萬元的所得來課稅。

即便這位納稅人最終適用的個人綜合所得稅率落入了最高的 40% 級距，他總體所課徵的實質稅率也不過是 14%。

14% 的實質稅率，在國際上代表什麼？

這個 14% 的實質稅率，在已開發國家當中，絕對屬於全球稅率最低之一。它甚至比許多傳統認定的稅務優惠地區，如香港或新加坡，都還要來得低。這就賦予了臺灣稅制一種獨特的國際競爭力。

更有趣的是，臺灣的稅法名目稅率高達 40%，這帶來一個巨大的國際優勢：如果這位納稅人同時擁有其他國籍，當他在臺灣合法繳完這筆稅後，由於名目稅率很高，其他國家要求他補稅的機率幾乎為零。

這使得臺灣成為國際高資產人士進行穩健財富規劃時，一個極具吸引力的優選之地。

傳統避稅天堂的沒落與高風險警示

反觀傳統的避稅天堂，例如 BVI 或塞席爾，它們的黃金時代已經逐漸結束。

隨著全球反避稅浪潮興起，各國稅法都在修正（例如臺灣的《所得稅法》第 43 條之 3、之 4），如果一家公司被判定為沒有實質營運的「紙上公司」（Shell Company），那麼其所有的免稅福利都會被取消。稅務機關現在遵循「課稅穿透原則」，會直接追究最終拿到錢的人是誰、在哪個國家，並依照該國規定課稅。這讓傳統的避稅機制徹底失效。

更重要的是，從國稅局的角度來看，看到公司註冊在傳統避稅天堂，反而會特別想查，這形同於「此地無銀三百兩」，查稅機率大增。

因此，與其將資產置於高風險、效益遞減的境外避稅地，不如回到臺灣本地，充分利用法律賦予的權利來最大化免稅額與扣除額。