子女放棄、孫子女繼承？小心扣除額上限限制
- 財管台灣財富管理交流協會
- 8月21日
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很多人以為：如果子女全部拋棄繼承，改由孫子女來繼承，因為孫子女年紀小，可以享有更高的「未成年扣除額」，就能大幅減少遺產稅。聽起來很聰明，但其實這樣做很可能「竹籃打水一場空」，因為法律早就針對這種情況設下限制。
遺產稅的親屬扣除額怎麼算？
依照現行《遺產及贈與稅法》，被繼承人的直系血親卑親屬（也就是子女、孫子女等），每位繼承人可以享有 56 萬元的扣除額。如果繼承人未成年，還可以依年齡加碼，每少一年成年年齡（20歲為基準），再多扣 56 萬元。
舉例來說：
一個 10 歲的小孩，如果繼承遺產，就可以享有 56 萬元 +（10 年 × 56 萬元）= 616 萬元的扣除額。這也是為什麼很多人誤以為讓孫子女繼承，會比子女繼承更划算。
但別忘了「上限」規則！
為了防止有人刻意操作，讓親等近的子女全部放棄繼承，藉由孫子女年齡小來放大扣除額，法律規定了：
👉 若第一順位的繼承人（子女）全部拋棄，由孫子女繼承時，扣除額的總額「不能超過原本子女能扣的金額」。
換句話說，你不能透過「全部拋棄」來放大扣除額。
國稅局舉的例子：
被繼承人甲有三名子女：乙、丙、丁。
乙有一個小孩 A。
丙有兩個小孩 B、C。
丁有一個小孩 D。 （A、B、C、D 全部都是未成年）
情況一：只有丙拋棄繼承
這時候丙的小孩（B、C）不能繼承，丙的應繼分由乙、丁分掉。所以乙和丁各自有 56 萬元扣除額，加起來就是 112 萬元。
情況二：乙、丙、丁全部拋棄
繼承人變成 A、B、C、D（四位孫子女）。雖然四人都是未成年，理論上扣除額應該可以很高，但因為有「上限規定」，扣除額只能按照「原本乙、丙、丁三人」計算。所以總扣除額最多只有 168 萬元（56 萬元 × 3 人），而不是孫子女各自算。
國稅局的提醒
很多人以為「孫子女繼承比較省稅」，其實這樣做反而失去應有的扣除額上限，結果可能是「繳的稅比想像中還多」。所以在拋棄繼承之前，務必要先諮詢專業人士，否則真的會得不償失。
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