技術服務 VS 權利金：企業跨國合作必懂的稅務分界線
- 財管台灣財富管理交流協會
- 10月1日
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在全球經貿合作越來越頻繁的今天，外國公司與台灣企業合作已是常態。無論是工程承包、技術支援，還是軟體授權，這些交易背後都牽涉到一個敏感卻關鍵的問題——稅務。
根據《所得稅法》第25條第1項的規定，當外國企業在台灣經營國際運輸、營建工程、技術服務或出租設備等業務時，如果成本與費用難以分攤，可以選擇用簡化的比例來計算應稅所得。
比方說：
國際運輸收入：以營收的 10% 為課稅所得額。
其他業務（如技術服務）：以營收的 15% 為課稅所得額。
這樣做的好處是簡化流程，減少外國企業在台灣報稅的複雜度。
然而，問題就出在「技術服務」與「權利金」的區分上。
高雄國稅局近期發現，有些外國企業以「技術服務合約」名義收取費用，但其中部分報酬其實是屬於「軟體授權金」。而這種「權利金」並不屬於第25條第1項的適用範圍。
案例解析：A公司與甲公司
假設外國 A 公司與台灣甲公司簽了一份技術服務合約，內容包括：
派遣工程師到台灣提供技術指導：費用 400 萬元
提供製程用軟體授權：費用 100 萬元
結果稅務處理會變成：
技術服務收入（400 萬元）
可適用第25條第1項，以收入的 15% 計算應稅所得 = 60 萬元。
繳稅金額 = 60 萬 × 20% = 12 萬元。
軟體授權金（100 萬元）
屬於「權利金」，不在第25條第1項範圍內。
必須依實際給付金額課稅 = 100 萬 × 20% = 20 萬元。
關鍵提醒：別把權利金誤當服務費
國稅局特別提醒，外國公司若要申請適用第25條的簡化課稅方式，一定要仔細檢視合約條款。凡是涉及授權專利、商標、著作權、秘密方法或軟體使用的報酬，都屬於「權利金」，不能用簡化比例計算，而必須依全額課稅。
這其實就是在提醒企業： 👉 技術服務是「人力或知識支援」； 👉 權利金則是「無形資產的使用報酬」。
兩者雖然常常綁在一起出現在合約裡，但稅務規則完全不同。
在跨國合作的時代，懂得區分「技術服務」與「權利金」，不只是會計師的專業，也應該是每個企業主必備的基本知識。
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