繼承財產又贈與子女？小心「死亡前2年」的稅務陷阱，多數人都算錯的遺產稅扣抵學問！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 2025年10月15日
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已更新：2025年10月15日
許多人以為的節稅，可能導致多繳稅？
很多家庭為了提早規劃財產，會選擇「生前贈與」給子女，希望可以降低未來的遺產稅負擔。然而，如果贈與出去的財產，是當事人「繼承」來的，而且在過世前兩年內完成，那麼這時便會遇到一個最複雜、最容易出錯的遺產稅計算難題！
財政部國稅局近期就點名提醒：「死亡前2年內贈與繼承財產」，它的遺產稅扣抵計算，簡直是魔鬼藏在細節裡。今天，我們就徹底拆解這個「兩年內贈與」遇上「分年繼承」的稅務大魔王！
第一招：先懂基本功——「死亡前2年內贈與」的課稅原則
首先，請記住一條鐵律：《遺產及贈與稅法》第15條規定：
如果當事人在過世前兩年內，把財產送給特定的親屬（包括配偶、直系親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母及其配偶），國稅局會直接視為「無效節稅」，這筆財產必須加回遺產總額，重新課徵遺產稅！
但是，當事人之前繳過的贈與稅怎麼辦？別擔心！政府允許將「已納的贈與稅」（含土增稅及利息），在「因這筆贈與而增加的遺產稅額」範圍內，從應繳的遺產稅中扣抵。這就是所謂的「可扣抵稅額」。
第二招：魔鬼現形——當贈與物是「繼承來的財產」！
重頭戲來了！當贈與出去的這筆錢或房產，是被繼承人以前從長輩那邊「繼承」來的，而且繼承時已經繳過遺產稅，這時就要看「繼承的時間」有多久，才能決定扣抵的權益：
繼承時間（被繼承人死亡前） | 稅務處理方式（白話） | 可扣抵贈與稅？ | 遺產淨額增加比例 |
5年內 | 完全不用課稅（視為已繳過兩次稅，直接排除） | 0元（因為沒增加稅額） | 0% |
逾5年，6年內 | 可扣除80%的價值 | 有限額扣抵 | 20% |
逾6年，7年內 | 可扣除60%的價值 | 有限額扣抵 | 40% |
逾7年，8年內 | 可扣除40%的價值 | 有限額扣抵 | 60% |
逾8年，9年內 | 可扣除20%的價值 | 有限額扣抵 | 80% |
超過9年 | 全額課稅（已過了優惠期） | 全額扣抵（在增加的遺產稅額內） | 100% |
第三招：實戰演練／算給讀者看，差在哪！
我們用國稅局的「甲君贈與1,000萬元」案例來對照，假設贈與稅繳了75.6萬元，利息1.2萬元，遺產稅率10%：
🎁 案例一：繼承時間在「5年內」
遺產淨額： 雖然併入遺產，但因為是5年內繼承來的，直接被排除不計入遺產總額（稅法第16條第10款）。
增加稅額： 0元。
結論： 既然遺產稅沒增加，之前繳的75.6萬元贈與稅就不能拿來抵遺產稅！
可扣抵稅額：0萬元
🎁 案例二：繼承時間逾6年，在「7年內」
遺產淨額： 併入遺產，但可扣除60%的價值（1,000萬×60% = 600萬）。所以是增加400萬元的遺產淨額。
增加稅額： 400萬元×10% = 40萬元。
結論： 已納贈與稅與利息共76.8萬元，但最高只能在增加的40萬元稅額內扣抵。
可扣抵稅額：40萬元
🎁 案例三：繼承時間「超過9年」
遺產淨額： 完全沒有任何扣除額，全額1,000萬元併入遺產總額。
增加稅額： 1,000萬元×10% = 100萬元。
結論： 增加的稅額（100萬）大於已繳的贈與稅及利息（76.8萬），所以可以全額扣抵！
可扣抵稅額：76.8萬元
結語：數字告訴我們，規劃時間點是關鍵
從上面的例子可以發現，同樣是「死亡前2年內贈與1,000萬元」，光是繼承時間點的差異，就可能讓納稅義務人少繳 76.8萬元 的遺產稅！
財產規劃從來不是單一事件，而是多個稅法條文交錯的複雜工程。 提醒所有有規劃需求的讀者，如果贈與物是繼承來的財產，請務必計算清楚「繼承日期」，因為這個時間點，就是決定未來能少繳多少稅的關鍵密碼！
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