老闆請注意！中秋禮盒、員工福利... 這些發票不能拿來抵稅！
- 財管台灣財富管理交流協會
- 10月1日
- 讀畢需時 4 分鐘
採購禮品的心頭痛：送禮是人情，報稅是現實！
中秋節送禮，送客戶送員工送股東，送月餅送水果禮盒，當會計或老闆拿著這些珍貴禮品採購發票準備去報稅時，可能會遇到讓人心頭一緊的問題：「這些發票上列的「進項稅額」（營業稅）可以拿來扣抵公司的「銷項稅額」嗎？」
答案很明確，而且請你務必記住：不行！
為什麼？
🔑 核心觀念：營業稅的「可扣抵」與「不可扣抵」
首先，我們得複習一下營業稅（加值型及非加值型營業稅）的基本精神。
當你的公司（營業人）「買東西」時，支付給供應商的稅金叫做「進項稅額」（通常是 5%）。當你的公司「賣東西」時，向客戶收取的稅金叫做「銷項稅額」。
理論上，公司每兩個月向國稅局報稅時，可以做一個簡單的加減法：
應繳稅額=銷項稅額−進項稅額
如果你的進項大於銷項，就可以退稅或留抵。這就是我們常說的「進項稅額可以扣抵銷項稅額」。
但是！ 臺灣的《營業稅法》並不是讓你所有買東西的發票都能拿來扣抵。法律規定了幾種情況，即使你拿到了發票，上面的稅金也不能扣抵，我們稱為「不可扣抵項目」。
💸 為什麼禮品發票「不可扣抵」？兩大類型的支出
國稅局點名了兩種最常見、但又最容易誤報的禮品支出：
1. 交際應酬用：送給客戶的禮品、餐飲費用
白話解釋： 為了跟客戶「交際應酬、搏感情」而花的錢。
稅法依據： 《營業稅法》第19條第1項第3款。
原因： 國稅局認為，這種支出屬於個人或公司為了非直接營業目的而進行的「交際」活動。雖然有利於未來業務，但它不是公司營運成本中「必要的投入」，與實際銷售產品或提供服務的因果關係不夠直接。因此，這筆稅金不能拿來抵銷你賣東西收到的稅金。
2. 酬勞員工用：送給員工的年節禮品、尾牙獎品
白話解釋： 為了「酬勞員工、發放福利」而花的錢。
稅法依據： 《營業稅法》第19條第1項第4款。
原因： 員工福利支出雖然是人性化的管理，但它被視為一種「非營業必須」的支出。此外，員工福利通常被認為是最終消費，如果允許扣抵，就等於員工個人消費享有了免稅，不符合營業稅的最終消費原則。
因此，無論是送客戶的禮盒，還是發給員工的中秋獎品，只要性質屬於「饋贈」、「交際應酬」或「酬勞員工」，上面載明的 5% 營業稅（進項稅額）就一律不能拿來扣抵！
⚠️ 案例警示：錯抵 $5,000 元可能面臨的處罰
假設甲公司花了 $105,000 元（含稅）買了 100 盒月餅，供作交際和員工酬勞。
發票金額： 銷貨金額 $100,000 元，進項稅額 $5,000 元。
甲公司錯誤行為： 誤以為這 $5,000 元可以扣抵，並在當期申報營業稅時申報扣抵了銷項稅額。
國稅局查核結果： 國稅局會認定甲公司「虛報進項稅額」$5,000 元。
這將導致：
補徵稅額： 甲公司必須補繳短報的 $5,000 元稅金。
依規定處罰： 根據《營業稅法》的相關規定，處以補徵稅額的一定倍數罰鍰。這就超過原本的 $5,000 元了！
✅ 聰明老闆該怎麼做？實務操作建議
專門分類： 會計人員在處理發票時，一定要將屬於「交際應酬」和「酬勞員工」性質的發票，從一開始就獨立分開，不要和可以扣抵的發票混在一起。
發票處理： 這些不可扣抵的進項稅額，可以直接轉列為公司的費用（例如「交際費」或「職工福利」）來處理，但不能用來扣抵營業稅。
股東會紀念品也算： 不只年節禮品，連你為了開股東會送給股東的紀念品，也屬於「與推展業務無關的饋贈」，進項稅額同樣不能扣抵。
總結來說，送禮是為了生意和情感，但稅務講求的是法規和邏輯。 雖不能扣抵，但可以列為費用節省一點營所稅。千萬不要為了貪小便宜而誤報，導致罰鍰比原本的稅金還要高！
如果您不小心申報錯誤了，請儘速依照《稅捐稽徵法》規定，主動向國稅局補報並補繳稅款。主動補報可以獲得減輕或免除處罰的機會。
參考來源：財政部新聞／營業人採購禮品饋贈客戶或員工，所取得之進項憑證，不得申報扣抵銷項稅額
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